某家政有限公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，該公司提供保潔服務(wù)，并且銷售保潔器具，2016年7-9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　業(yè)務(wù)1：提供保潔服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)銷售收入309000元（含稅），其中為某企業(yè)（一般納稅人）清洗辦公樓取得收入20000元（含稅），由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額19417.48元，稅額582.52元，未開(kāi)具發(fā)票金額為109000元，其他清潔業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　業(yè)務(wù)2: 銷售保潔用品，取得價(jià)稅合計(jì)銷售收入82400元，其中開(kāi)具增值稅普通發(fā)票41200元。

一、政策規(guī)定

　　試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。案例中，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算提供清潔服務(wù)和銷售清潔器具的銷售額。

　　按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為季度銷售額不超過(guò)90000元(含90000元)的，暫免征收增值稅。

　　案例中，業(yè)務(wù)(1)提供清服務(wù)不含稅銷售額為309000÷(1+3%)=300000元>90000元，不享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　業(yè)務(wù)(2)銷售清潔用品不含稅銷售額為82400÷(1+3%)=80000<90000元，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

二、報(bào)表填寫(xiě)計(jì)算

　　(一)業(yè)務(wù)(1)清潔服務(wù)應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表本期數(shù)下“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的各個(gè)欄次

　　第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”應(yīng)填入本期提供清潔服務(wù)不含稅銷售額300000元，包括自開(kāi)票收入、代開(kāi)票收入和未開(kāi)票收入。

　　第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票銷售額，即19417.48元。

　　第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”應(yīng)填入本期提供清潔服務(wù)自行開(kāi)具普通發(fā)票不含稅銷售額80000元，因?yàn)?9417.48代開(kāi)專用發(fā)票，109000元未開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具普通發(fā)票金額為(309000-20000-109000)÷1.03=174757.28元。

　　第15欄“本期應(yīng)納稅額”應(yīng)填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”×3%征收率，即300000×3%=9000元。

　　第21欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫(xiě)納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額，應(yīng)本期代開(kāi)專用發(fā)票，已預(yù)繳稅款20000÷1.03×3%=582.52元

　　第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”應(yīng)填入“應(yīng)納稅額合計(jì)”-“本期預(yù)繳稅額”=9000-582.52=8417.48元。

　　(二)業(yè)務(wù)(2)銷售清潔用品的填報(bào)

　　業(yè)務(wù)(1)銷售清潔用品應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表本期數(shù)下“貨物及勞務(wù)”的各個(gè)欄次：

　　第9欄“免稅銷售額”：填寫(xiě)銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額，即填寫(xiě)80000元。

　　第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫(xiě)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額，填寫(xiě)80000元。

　　第15欄“本期應(yīng)納稅額”應(yīng)填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率),不填寫(xiě)。

　　第17欄“本期免稅額”：填寫(xiě)納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計(jì)算，填寫(xiě)2400元。

　　第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫(xiě)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算，填寫(xiě)2400元

三、報(bào)表填寫(xiě)

來(lái)源：河北地稅