為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務總局所得稅司組織編寫了《研發費用加計扣除政策執行指引1.0版》(以下簡稱《指引》)，幫助企業更好享受政策紅利，持續激發企業創新活力。企幫幫小編也將陸續轉載相關內容，敬請關注。

　　負面清單行業的企業不能享受研發費用加計扣除政策

　　財稅〔2015〕119號文件第四條列舉了6個不適用研發費用加計扣除政策的行業：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2017)》為準，并隨之更新。

　　國家稅務總局2015年第97號公告將6個行業企業的判斷具體細化為：以6個行業業務為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按《企業所得稅法》第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。

　　在判定主營業務時，應將企業當年取得的各項不適用加計扣除行業業務收入匯總確定。

　　在計算收入總額時，應注意收入總額的完整性和準確性，稅收上確認的收入總額不能簡單等同于會計收入，重點關注稅會收入確認差異及調整情況。

　　收入總額按企業所得稅法第六條的規定計算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規定的股息、紅利等權益性投資收益以及股權轉讓所得。

　　七類一般的知識性、技術性活動不適用加計扣除政策

　　財稅〔2015〕119號文件規定，研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。根據研發活動的定義，企業發生的以下一般的知識性、技術性活動不屬于稅收意義上的研發活動，其支出不適用研發費用加計扣除優惠政策：

　　1.企業產品(服務)的常規性升級。

　　2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

　　3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

　　5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

　　6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

　　7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　上述所列舉的7類活動，僅是采取反列舉的方法，對什么活動屬于研發活動所做的有助于理解和把握的說明，并不意味著上述7類活動以外的活動都屬于研發活動。企業開展的可適用研發費用加計扣除政策的活動，必須符合財稅〔2015〕119號文件有關研發活動的基本定義等相關條件。