所得稅匯算清繳跨期費(fèi)用

每年一次的匯算清繳，會(huì)計(jì)又開始忙碌起來了。那么，如何做好匯算清繳？年結(jié)前需要做那些工作？在這里一一說明。年結(jié)前應(yīng)該做的重要的準(zhǔn)備工作是要統(tǒng)計(jì)一下，歸于當(dāng)年但沒入賬的成本費(fèi)用有那些。

例如，銷售人員手頭的10萬差旅發(fā)票，說要到明年2月才能拿回來報(bào)賬，年結(jié)沒入賬的情況等等。類似這樣的情況，解決辦法就是，可以暫估入賬，擠上末班車，進(jìn)入利潤表。

按上面所說的，銷售人員手里的10萬差旅費(fèi)發(fā)票，說要到明年2月才能拿回來報(bào)賬，年終了，怎樣結(jié)賬呢？

賬務(wù)處理

年結(jié)前暫估入賬

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)10

貸：其他應(yīng)付款10

第二年報(bào)賬，先紅字沖原分錄

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)10（紅字）

貸：其他應(yīng)付款10（紅字）

再憑報(bào)銷發(fā)票記

借：管理費(fèi)用10

貸：銀行存款或現(xiàn)金10

跨年度紅沖，不能再用管理費(fèi)用科目，否則不能正確計(jì)算上年損益。

這樣，對(duì)財(cái)務(wù)列支的無票支出，稅務(wù)還是認(rèn)可的。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告，第六項(xiàng)關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

成本費(fèi)用如果在年結(jié)前沒有進(jìn)行暫估處理，那么，年結(jié)后，發(fā)生的跨期費(fèi)用，就需要進(jìn)行納稅調(diào)整了。

如果是不太重要的事項(xiàng)，沒有惡意逃稅的，金額不大的，可以記入發(fā)生當(dāng)年，不用做納稅調(diào)整。

例如：業(yè)務(wù)員12月出差，1月來報(bào)銷金額約幾千元，有1月的也有12月的發(fā)票，現(xiàn)在會(huì)計(jì)已做年結(jié)賬。這樣可以直接計(jì)入當(dāng)年。

匯繳前發(fā)生的，就是資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

例：15年2月員工報(bào)銷年前的差旅費(fèi)10萬元，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

賬務(wù)處理

借：以前年度損益調(diào)整10

貸：其他應(yīng)付款10

借：其他應(yīng)付款10

貸：銀行存款10

借：利潤分配--未分配利潤10

貸：以前年度損益調(diào)整10

根據(jù)以上第一、第三個(gè)分錄不入賬，直接調(diào)整14年12月報(bào)表，損益表中管理費(fèi)用調(diào)增10萬元，資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)付款科目10萬元、未分配利潤10萬元。第二個(gè)分錄計(jì)入15年賬面。這就是調(diào)表不調(diào)賬。匯繳報(bào)表是按調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)。